誤區(qū)一：享受優(yōu)惠會(huì)加大虧損

根據(jù)國(guó)稅局的調(diào)查，一部分處于虧損狀態(tài)的企業(yè)認(rèn)為，選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠后，會(huì)增加企業(yè)虧損額，因此主動(dòng)放棄享受該優(yōu)惠政策。

典型案例

大連某信息技術(shù)有限公司，是一家全球領(lǐng)先的IT服務(wù)與解決方案的外資企業(yè)，連續(xù)多年被認(rèn)定為國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，具有大規(guī)模的自主研發(fā)能力。在企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的調(diào)查中，企業(yè)負(fù)責(zé)人表示不愿意享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。據(jù)該企業(yè)負(fù)責(zé)人反映，企業(yè)目前處于虧損狀態(tài)，如果享受該政策，會(huì)增加虧損，在報(bào)表上“不好看”。

應(yīng)對(duì)措施

對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的錯(cuò)誤觀點(diǎn)，稅務(wù)人員表示，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策增加的虧損只是企業(yè)所得稅報(bào)表中的“納稅調(diào)整后所得”，并不增加企業(yè)利潤(rùn)表中的虧損。經(jīng)過測(cè)算，企業(yè)加計(jì)扣除的金額高達(dá)263萬(wàn)余元。經(jīng)過輔導(dǎo)后，企業(yè)的顧慮消除了，最終享受到了這一政策利好。

國(guó)稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，企業(yè)因?qū)φ叩睦斫庥姓`導(dǎo)致了企業(yè)不愿意享受此優(yōu)惠政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)已組織各類培訓(xùn)會(huì)，開設(shè)微信群、公眾號(hào)提供“7×24”小時(shí)不間斷服務(wù)，錄制了稅收微課堂讓納稅人隨時(shí)隨地了解相關(guān)優(yōu)惠政策。該負(fù)責(zé)人建議，當(dāng)納稅人在享受稅收優(yōu)惠有顧慮時(shí)，應(yīng)該及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，而不要盲目放棄，確保稅收優(yōu)惠“應(yīng)享盡享”。

誤區(qū)二：共用設(shè)備不能加計(jì)扣除

實(shí)踐中，一些企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備與研發(fā)設(shè)備是生產(chǎn)部門和研發(fā)部門共用的，按照原來(lái)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，不屬于“專門用于”研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。國(guó)稅局在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)并不了解《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)，以下簡(jiǎn)稱119號(hào)文件）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)，以下簡(jiǎn)稱97號(hào)公告）打破了這方面的限制，依然“固執(zhí)”地認(rèn)為共用設(shè)備不能加計(jì)扣除，從而未能享受到最新的優(yōu)惠政策。

典型案例

某電纜公司是一家主營(yíng)電線和電纜制造的企業(yè)。工廠所用設(shè)備絕大多數(shù)都為共用設(shè)備，在用于生產(chǎn)電纜的同時(shí)用于研發(fā)新產(chǎn)品的實(shí)驗(yàn)檢測(cè)和標(biāo)準(zhǔn)檢測(cè)等，頻率較高、更新較快，約有70%以上的時(shí)間用于研發(fā)新產(chǎn)品。根據(jù)原有的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，該企業(yè)的設(shè)備不屬于專門用于研發(fā)的設(shè)備，所產(chǎn)生的費(fèi)用不可以享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠。119號(hào)文件和97號(hào)公告發(fā)布后，企業(yè)未能及時(shí)研究最新的政策規(guī)定，依然認(rèn)為共用設(shè)備不能加計(jì)扣除。

應(yīng)對(duì)措施

稅務(wù)人員通過實(shí)地參觀企業(yè)生產(chǎn)車間，了解生產(chǎn)研發(fā)流程后，針對(duì)此次研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的新政策提供了專業(yè)的政策解讀和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。國(guó)稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，119號(hào)文件對(duì)于研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用部分產(chǎn)生的費(fèi)用，不再?gòu)?qiáng)調(diào)“專門用于”四字，即企業(yè)可以依據(jù)合理的分配方法，對(duì)共用費(fèi)用作出分配，并對(duì)其中研發(fā)費(fèi)用的部分加計(jì)扣除。經(jīng)過輔導(dǎo)，企業(yè)通過研發(fā)支出輔助賬匯總表歸集了共用設(shè)備儀器的折舊費(fèi)，最終成功實(shí)現(xiàn)了共用設(shè)備費(fèi)用的加計(jì)扣除。

誤區(qū)三：委托研發(fā)都需要支出明細(xì)

按照原來(lái)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。在實(shí)際操作中，受托方以多種理由拒絕提供相應(yīng)支出明細(xì)，委托方企業(yè)覺得“太麻煩”，因此放棄享受該部分的加計(jì)扣除優(yōu)惠。119號(hào)文件和97號(hào)公告發(fā)布后，不少企業(yè)的這一慣性思維依然存在。

典型案例

某機(jī)車研究所是以軌道交通動(dòng)力裝備技術(shù)開發(fā)、設(shè)計(jì)制造、試驗(yàn)檢測(cè)和信息服務(wù)為主的專業(yè)研究所，目前隸屬于中國(guó)中車股份有限公司。享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，根據(jù)原政策規(guī)定，需要提供受托方的財(cái)務(wù)明細(xì)，甚至需要得到對(duì)方的賬務(wù)憑證。但是，該企業(yè)的受托方時(shí)常以商業(yè)秘密為由不配合，該企業(yè)也不愿意為此投入過多精力，因此選擇放棄享受該部分稅收優(yōu)惠。

應(yīng)對(duì)措施

稅務(wù)人員在新政出臺(tái)后，想到了企業(yè)存在的難題，及時(shí)上門與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作了溝通解釋。119號(hào)文件第二條“特別事項(xiàng)的處理”中明確規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。如果委托方與受托方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，則受托方無(wú)須向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。

國(guó)稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，表面來(lái)看，119號(hào)文件降低了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例，但是實(shí)際上大大降低了委外研發(fā)的加計(jì)扣除的難度，使企業(yè)更加容易享受優(yōu)惠政策。最終，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助下，此公司僅委托研發(fā)部分享受到的加計(jì)扣除優(yōu)惠就達(dá)260余萬(wàn)元。

誤區(qū)四：寧可放棄優(yōu)惠也不設(shè)立賬目

按照19號(hào)文件和97號(hào)公告，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠不再需要對(duì)研發(fā)費(fèi)用“專賬處理”，但需要對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，將輔助賬的匯總表作為企業(yè)備案的附件報(bào)送至稅務(wù)局，并在申報(bào)時(shí)填寫“研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除開發(fā)情況歸集表”。但是，實(shí)踐中不少企業(yè)依然認(rèn)為“設(shè)置賬目很麻煩”，最終放棄享受優(yōu)惠。

典型案例

某橡膠公司主要從事橡膠地板的研究、開發(fā)和生產(chǎn)，現(xiàn)已成為橡膠地板行業(yè)的龍頭企業(yè)。為擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)能力，企業(yè)決定啟動(dòng)新的投資計(jì)劃，在原有基礎(chǔ)上增加5條生產(chǎn)線，投資總額高達(dá)3000萬(wàn)元。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策為企業(yè)帶來(lái)了一場(chǎng)“及時(shí)雨”。

政策想享受，申報(bào)卻成了難題。因加計(jì)扣除政策對(duì)財(cái)務(wù)核算要求高，申報(bào)表填寫也較為復(fù)雜，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的能力是一個(gè)極大的考驗(yàn)，財(cái)務(wù)人員一直面臨很大的工作壓力。從財(cái)務(wù)人員的角度看，要想享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，就需要在賬務(wù)處理上花費(fèi)大量的精力。權(quán)衡之后，此公司決定放棄享受優(yōu)惠。

應(yīng)對(duì)措施

考慮到企業(yè)存在的難題，國(guó)稅局、科技局、地稅局及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)共同努力，自主研發(fā)出“研發(fā)加計(jì)錄錄通”軟件并推廣至納稅人使用。該軟件內(nèi)設(shè)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策查詢、納稅人基本信息維護(hù)、研發(fā)費(fèi)用輔助賬管理、研發(fā)支出輔助賬匯總表和歸集表一鍵生成、軟件內(nèi)表格一鍵導(dǎo)出四大功能模塊，是一款免安裝的便捷、高效軟件。借助該軟件，此公司成功地享受到了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。

誤區(qū)五：認(rèn)定“三新”有風(fēng)險(xiǎn)便放棄

根據(jù)97號(hào)公告，企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的前提條件是研發(fā)活動(dòng)滿足“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”（以下簡(jiǎn)稱“三新”）這三個(gè)基本條件。企業(yè)因研發(fā)的項(xiàng)目多、范圍廣，對(duì)是否符合文件規(guī)定范疇把握不準(zhǔn)，對(duì)產(chǎn)品認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)問題有疑慮。

典型案例

某科技股份公司是國(guó)家級(jí)的高新技術(shù)企業(yè)，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)，現(xiàn)已申請(qǐng)專利達(dá)540項(xiàng)，著作權(quán)17個(gè)，在車聯(lián)網(wǎng)和自動(dòng)駕駛等汽車前沿領(lǐng)域取得了諸多突破。企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)坦言，雖然加計(jì)扣除政策緩解了企業(yè)資金緊張的局面，但他們對(duì)“三新”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)把握不準(zhǔn)，怕因此產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)對(duì)措施

考慮到企業(yè)存在的顧慮，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與轄區(qū)科技局合作，發(fā)揮科技局專業(yè)特長(zhǎng)，幫助企業(yè)提高“三新”標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定能力，同時(shí)與轄區(qū)管委會(huì)合作出臺(tái)了《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定備案管理辦法》，借助專家的力量解決專業(yè)方面的難題。國(guó)稅局據(jù)此與科技局進(jìn)一步協(xié)作，聯(lián)合建立了“三新備案平臺(tái)”，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)端、稅務(wù)局端及科技局端的三方互通。企業(yè)在遇到不知是否符合條件的研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，只需要將資料通過網(wǎng)絡(luò)上傳至該平臺(tái)，科技局立即組織專家評(píng)審并出具評(píng)審結(jié)果，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以依據(jù)評(píng)審結(jié)果判定企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目是否符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)。目前，科技局正在積極籌備將此平臺(tái)在全市推廣。